Гороскопы и астрологический прогноз для тебя на каждый день
Перейти

Суточные 700 рублей. Суточные при загранкомандировках: нормы и учет

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018 году вызывает много вопросов у бухгалтеров. О том, как это сделать правильно и избежать ошибок, расскажем в данной статье.

Нормативы суточных выплат

Организация вправе сама определить размер суточных при командировке за границу (ст. 168 ТК РФ). Такие суммы нужно зафиксировать в коллективном договоре или во внутреннем нормативном документе.

Однако для налоговых целей придется применять нормативы - верхние лимиты размеры суточных выплат. В этих границах суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ). При служебных поездках за рубеж установлено такое ограничение в размере 2500 руб. Если, например, предприятие установило размер суточных 5000 руб., то с оставшихся 2500 руб. необходимо будет удержать и перечислить НДФЛ и взносы.

Особенности расчета суточных при загранпоездках

Стандартная формула расчета суточных выплат выглядит так:

Сумма суточных за период = Количество дней × Норматив суточных

Но на практике есть особенности. Так, если в 2018 году служебная поездка попадает на субботу, воскресенье или праздник, то суточные придется выплатить и за эти дни, а также заплатить заработную плату в двойном размере, но лишь в том случае, если в это время сотрудник будет выполнять трудовые обязанности. Такие правила зафиксированы в ст. 153 ТК РФ.

Однако данная формула справедлива лишь для рублевых расчетов. Может ли компания устанавливать нормативы в валюте? Оказывается, да.

Так, предприятие должно самостоятельно решить, какую валюту будет использовать при установке лимитов и перечислении суточных по загранпоездкам: российскую или иностранную. К примеру, суточные установлены в иностранной валюте. В этом случае возможны варианты.

  • Выплата сотрудникам производится в российских рублях и эквивалентна валютным лимитам, зафиксированным в коллективном договоре или локальном акте . Курс пересчета в рубли берется на фактическую дату выплаты.
  • Выплата происходит в валюте страны посещения. Тогда для контроля рублевых лимитов в соответствии с НК РФ используется курс на последнюю дату месяца утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-06/15509).

Об особенностях учета оплаты гостиничных услуг в загранкомандировках читайте .

Дни начала и окончания командировки

Особое внимание при расчете суточных по загранпоездкам следует уделить числу дней командировки. В 2018 году это зависит от фактически проведенных работником дней за пределами России.

Согласно пп. 17 и 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, день пересечения границы при отправке в командировку считается по зарубежному тарифу, а день прибытия - по тарифу внутри страны.

Пример расчета суточных по командировке за рубеж

Рассмотрим пример, когда организация устанавливает и выплачивает суточные по загранкомандировкам в рублях.

В марте 2018 года компания отправила троих сотрудников в загранкомандировку в Италию. Сидоров С. С. находился в поездке с 6 по 13 марта. Он выполнял трудовые обязанности только в рабочие дни, а в выходные и праздничные дни - с 8 по 11 марта 2018 года - на работу не выходил.

Внимание! дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути. Об этом прямо сказано в п. 11 Положения о командировках (утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Поэтому, несмотря на то, что, находясь командировке, сотрудник в выходной или праздничный день отдыхал, за этот день ему равно выплачиваются суточные .

Два других сотрудника (Петров П. П. и Иванов И. И.) были отправлены в служебную поездку с 26 по 30 марта.

В соответствии с локальными актами на предприятии утверждены нормативы по выплате суточных в загранпоездках в размере 2500 руб. для Сидорова и Петрова и 3000 руб. - для Иванова. Лимит суточных по России для всех составляет 1000 руб.

Расчет суммы суточных для поездки в Италию составит:

  • Для Сидорова: 6 марта - день пересечения границы, 7 марта - рабочий день, 8–11 марта - выходные и праздничные дни, 12 марта - рабочий, 13 марта - день пересечения границы в РФ. Таким образом, размер выплаты составит:

2 500 руб. × 7 дней + 1000 руб. × 1 день = 18 500 руб.

  • Для Петрова: все дни рабочие, с 26 по 29 марта по тарифу 2500 руб. и 1 день на пересечение границы. Получается:

2 500 руб. × 3 дня + 1000 руб. = 8 500 руб.

  • для Иванова: с 26 по 29 марта по тарифу 3000 руб. и 1 день на пересечение границы. Получается:

3 000 руб. × 3 дня + 1000 руб. = 10 000 руб.

Превышение лимитов, с которых нужно будет заплатить налоги, составит: по Сидорову и Петрову - 300 руб. по каждому (превышение по РФ: 1000 – 700 руб.), а по Иванову 1 800 руб. (превышение нормы по зарубежной поездке: 1 500 руб.(3 000 – 2 500) × 3 дня + превышение по РФ 300 руб.).

Суточные командировочные должны быть обоснованы справкой из бухгалтерии для налоговой инспекции . В ней проверяющий увидит, как рассчитана сумма превышения, облагаемая НДФЛ и взносами.

Для вашего удобства приведем образец заполнения такой справки:

Итоги

Несмотря на кажущуюся сложность расчета суточных по заграничным служебным поездкам, обычно бухгалтеры быстро «набивают руку» и практически не допускают ошибок. Главное - правильно зафиксировать необходимые нормы выплат, корректно рассчитывать суммы к выдаче и аккуратно вести документацию. В этом случае налоговикам будет не к чему придраться.

В 2019 году размер суточных в командировке работодатель устанавливает самостоятельно. Но нужно учитывать, что освободить выплаты от налогов и взносов можно только в пределах норм. Нормы, размеры суточных в командировке 2019 по России и заграницей вы найдете в статье.

Лимит суточных при командировках в 2019 году

В законодательстве нет норм для суточных в командировке - каждый работодатель решает, сколько будет платить сотрудникам для служебных поездок. Сумму и порядок выплаты предусматривают во внутренних документах. Например, в положении о командировках (Положение, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Несмотря на это, необходимо учитывать, что а Налоговом кодексе есть максимальный размер суточных в 2019 для расчета НДФЛ и страховых взносов. Компания не должна удерживать налог и взносы с суммы выплаты, которая не превышает лимитов - 700 рублей за один день для поездок по России и 2500 рублей в день для заграничных поездок.

Командировочные расходы в 2019 году

Помимо суточных, командировочные расходы в 2019 году включают выплаты (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749):

  • затраты на проезд к месту командировки и обратно. В том числе оплата поездки на такси или другом автомобиле;
  • расходы на проживание - в гостинице или в арендованной квартире в месте командировки;
  • другие затраты, который командированный работник осуществил с разрешения работодателя.

В России суточные учитывают в 2019 году при расчете налога на прибыль в полном размере (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как мы уже отметили выше, нормы связывают только с расчетом НДФЛ и взносов.

Чтобы учесть суточные в расходах, работодатель должен выполнить обязательное условие - подтвердить производственный характер поездки и продолжительность нахождения сотрудника в командировке. Требовать от работника документы для подтверждения расходов не надо. Подробнее о том, как учесть суточные при расчете налогов , рассказали эксперты системы "Главбух" .

Для остальных командировочных расходов в кодексе также нет норм. Порядок оплаты командировочных расходов в 2019 году компании утверждают в своих нормативных актах (п. 11 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749). Если у компании есть подтверждающие документы, то затраты можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

Образец приказа на установление норм суточных в 2019 году

Суточные при командировках по России

Размер суточных расходов для поездок по России в 2019 году закрепите в коллективном договоре или локальном акте. Чтобы не было путаницы с налогами и взносами можно придерживаться необлагаемого лимита - 700 руб. на один день. С суточных сверх этой нормы бухгалтер будет удерживать НДФЛ и считать страховые взносы.

Командировочные расходы на суточные в 2019 году по России выплачивайте сотрудникам:

  • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
  • за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и возвращения), в том числе за время вынужденной задержки.

Днем отъезда считают дату отправления транспорта из населенного пункта, где обычно трудится сотрудник, к месту, куда его направили. День возвращения - это дата прибытия транспорта в населенный пункт, где он работает постоянно. Причем если транспорт отправляется или прибывает до 24 часов включительно, считают текущие сутки. Если же это происходит в 0 часов - следующие.

Пример расчета суточных в 2019 году

Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал располагается в черте города.
Время отправления поезда - 23 часа 56 минут 4 июня.
Первым днем командировки будет 4 июня. Суточные за этот день выплачивают в полной сумме.

Суточные при командировках за границу

Размер суточных при командировках за границу в 2019 году работодатель устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или локальном акте. Причем чтобы не было путаницы в налоговом учете, чаще всего применяют нормы суточных при загранкомандировках как для НДФЛ и взносов - 2 500 руб. на день. Тогда с суточных бухгалтер не будет рассчитывать НДФЛ и взносы в 2019 году.

Для бюджетников есть свои нормы для суточных за границу (Постановление Правительства от 26.12.2005 № 812). Например, для Китая суточные при служебной командировке с территории России на территории иностранных государств составляют 67 долларов США. Для Казахстана размер меньше - всего 55 долларов.

Дата выезда из России и въезда в страну обратно для загранкомандировки определяют (п. 18, 19 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749):

  • для командировок в страны СНГ, для въезда в которые не делают отметки в паспорте, - по проездным документам;
  • для командировок в иностранные государства - по отметкам в загранпаспорте о том, что работник пересек границы.

Предположим, что сотрудник перед выездом за границу перемещается по территории России. В таком случае суточные выплачивайте по норме для внутренних командировок. Со дня пересечения границы России применяйте лимиты суточных для поездок за границу. А со дня пересечения границы России вновь применяйте норму для внутренних командировок.

Суточные при однодневных командировках в 2019 году

У работодателя есть обязанность оплатить проезд туда и обратно и проживание сотруднику, который едет в командировку на несколько дней. За каждый день поездки нужно выдать суточные (ст. 168 ТК РФ). Правила расчета выплат при однодневной командировке , рассмотрели эксперты системы "Главбух" .

При однодневной командировке возмещайте сотруднику стоимость проезда. Суточные за один день командировки в 2019 году выплачивайте, только если поездка за рубеж. Начисляйте их не в полной сумме, а в пределах 50 процентов от лимита, который установили для зарубежных поездок (п. 11, 20 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

За однодневные командировки по России суточные работнику не положены. Вместо них компания вправе выплатить компенсацию иных расходов, связанных с поездкой. Если вы так поступаете, то такое условие надо прописать в локальном документе компании. К примеру, в трудовом или коллективном договоре. А можно издать приказ, в котором сказано о компенсации расходов командированных сотрудников вместо суточных. Также надо указать суммы, которые будете выдавать работникам.

Если не заплатить НДФЛ и взносы с «лишних» суточных, налоговики выпишут штраф и начислят пени. Штраф составляет 20 процентов от суммы, которую не перечислила организация (ст. 122, 123 НК РФ).

Статьи Трудового Кодекса РФ устанавливают обязанность работодателя по содержанию своих сотрудников, которые направляются в командировку . Закон включает понятие содержания в указанный период. Оно означает определенные денежные средства , которые командированный сотрудник может расходовать на питание и проезд (включая суточные).

Положения, касающиеся перечисления таких денег содержатся и в налоговом законодательстве . Анализ законодательных актов показывает, что максимальных значений для норм суточных не предусмотрено.

Что входит в суточные расходы по командировке?

Выплата суточных при командировках осуществляется по двум основным вариантам.

Их надо указать более детально:

  • Текущие расходы во время указанных поездок могут возмещаться по окончанию исполнения задания. Когда сотрудник сдает в бухгалтерию необходимые документы , ему зачисляются компенсация расходов;
  • Расходы могут оплачиваться заранее, авансом. В этом случае, работодатель перечисляет сотруднику определенную денежную сумму , исходя из продолжительности нахождения в поездке.

Расчет строится ежедневно. При этом размер таких выплат определяется внутренними актами каждый организации. Поэтому, расчет компенсаций может значительно отличаться. К примеру, при перемещениях в пределах России, размер нормы бюджетных государственных или муниципальных служащих составляет 100 рублей за каждый день. Указанная нормы размера существуют более 15 лет и не менялись за это время.

А размер нормы для служащих коммерческих компаний, как правило, начинается с 500 рублей за день командировки. При этом расходы за один день, это фиксированная сумма. Она выдается на руки лицу или перечисляется после его возвращения. Расходы он вправе планировать самостоятельно в пределах нормы размера выплаты.

Выплата суточных при командировках по России

Суточные в командировках в 2018 году по России устанавливаются каждым работодателем отдельно. Каждая организация вправе определить собственный лимит на расходы.

При этом расчет расходов по России может различаться, в зависимости от категории работников. Например, руководителю будет установлен повышенный объем, чем обычным сотрудникам. Соответственно, и расчет содержания в служебной поездке будет существенно отличаться.


Нормы суточных при командировках в 2018 году

Как сказано выше, конкретный предел для расчета выплат по России, законодательно не установлен. Следовательно, предела для компенсации расходов при поездках по России просто нет.

Указанные вопросы разрешаются каждым работодателем самостоятельно. Ведь это работодатель расходует собственные средства и никто не имеет права запретить ему совершать расходы. Объем нормы устанавливается единым на все время нахождения в поездке. За каждый день определена одна сумма. Исключением выплаты нормы, является служебная поездка на один день. В этом случае, содержание не перечисляются.

Размер суточных в командировке по России в 2018 году

Общий объем выплат складывается из перечислений за каждый день поездки. Бухгалтерия производит расчет на основании нормы и с учетом общей продолжительности поездки.

При этом конкретный объем выплат зависит от положений, закрепленных в локальном акте каждой организации. И работник не вправе настаивать на перечислении ему повышенного объема средств. Сумма перечислений зависит от указанного акта и не может быть иной.

Максимальная сумма суточных на командировки

Минимальный размер суточных в командировке в 2018 году по России составляет 100 рублей. Указанный размер нормы распространяется на государственных служащих. Между тем, максимальный предел нормы не ограничен законодательно. При этом Налоговый Кодекс не рассматривает командировочные в качестве объекта налогообложения. Поэтому, НДФЛ с них не взимается. Однако, существует предельное значение, превышение которого означает взимание налога на доходы.

Если расходы превышают 3500 рублей, то сумма сверх указанного расчета, будет облагаться налогом на доходы. То есть она будет считаться доходом.

Как рассчитать суточные при командировке по России?

Рассчитать суточные можно, исходя из длительности поездки. При этом за расчетную единицу нужно брать установленный в организации размер выплат. Например, если они составляют 500 рублей, а приказ о командировании составлен на 10 дней, то объем перечислений составит 5000 рублей.

Во всех случаях поездок по России, сумма выплат будет рассчитываться именно по данной формуле.

Деятельность индивидуальных предпринимателей, предприятий нередко предполагает необходимость отправки работника в командировку. В соответствии с действующим законодательством, командировка в обязательном порядке должна оплачиваться работодателем. В нашей сегодняшней публикации мы выясним, как оплачиваются суточные командировочные расходы в 2018 году. А также разберемся, как урегулированы вопросы, связанные с командировками, в действующем законодательстве РФ.

Согласно статьи 166 Трудового Кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы .

Работодателем является как руководитель организации, так и физическое лицо — индивидуальный предприниматель. Это закреплено в статье 20 ТК РФ.

Место направления

Также необходимо отметить, что в определении «служебная командировка» отсутствует конкретное место направления поездки (другая область, другой населенный пункт и так далее). Следовательно, командировкой может являться направление работника по Приказу или распоряжению работодателя для выполнения служебного задания в пределах одного административного пункта (города, села и т. п.), но вне места постоянной работы. Такая командировка носит название — местная.

Место постоянной работы оговорено в Трудовом Договоре.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КОМАНДИРОВКИ

с 08.01.2015 года отменено 3 документа, которые ранее необходимо было заполнять при направлении сотрудника в командировку, а именно:

  • служебное задание;
  • командировочное удостоверение;
  • отчет о командировке.

Постановлением Правительства РФ от 29.07.2015 №771 отменено требование заполнения журналов учета командировочных работников. До этого необходимо было заполнять два журнала:

  • журнал о выбывающих в командировку работниках;
  • журнал о прибывающих из командировки работников.

В 2018 году вести данные регистры необязательно, но по желанию руководителя можно, отразив эти моменты в учетной политике организации.

Основным документом для направления в командировку является приказ, а по возвращении обязательно составляются авансовый отчет и служебная записка с подтверждающими траты в командировках документами.

Исключения из правил: некоторые профессии связаны с разъездным или подвижным характером работы. Например, водители, экспедиторы и аналогичные работники. Как определено статьей 166 ТК РФ служебные поездки таких работников служебными командировками не признаются.

Конкретный срок командировки вправе устанавливать только работодатель. В срок командировки включают время нахождения работника в пути к месту выполнения служебного поручения и обратно.

Невозможность увольнения

Работник, направленный в служебную командировку, сохраняет за собой место работы (должности) и средний заработок.

Следовательно, в период нахождения работника в служебной командировке он не может быть уволен по инициативе работодателя, кроме увольнения в случае ликвидации организации. В период командировки одного из работников, работодатель вправе перевести другого работника организации на место отсутствующего (в случае производственной необходимости).

Оплата командировочных расходов в 2018 году

Работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и норма суточных командировочных расходов в 2018 году определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (статьи 167, 168 ТК РФ).

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 (ред. от 22.10.2014) и от 07.03.2016 N 171 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации » устанавливает суммы суточных командировочных расходов в 2018 году (проездные, суточные, плата за проживание) только для государственных структур. Для Индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться статьей 168 ТК РФ. В которой сказано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Т. е. ИП сам определяет и утверждает, какие суммы денежных средств он выделяет на командировки своих работников.

Цитата из статьи 168 ТК РФ, согласно которой:

«Работодатели, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями , принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (далее — локальные нормативные акты), в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями».

Следовательно, в случае принятия руководителем организации локального нормативного акта (например, приказа руководителя организации), которым установлены предельные нормы возмещения работникам командировочных расходов, предельные размеры командировочных расходов в данной организации можно считать соответствующими действующему законодательству. Поскольку статья 168 ТК РФ не устанавливает ни минимальный, ни максимальный предел для выплаты суточных командировочных расходов в 2018 году.

Командировочные расходы и налогообложение

Для ИП, находящихся на упрощенной системе налогообложения или ЕСХН , командировочные расходы включаются в состав расходов для определения базы налогообложения.

Для ИП находящихся на общей системе налогообложения и производящих расчет прибыли, согласно ст. 25 НК, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов. Вот для данной категории ИП суточные установлены в размере 100 рублей, только при расчете налога на прибыль.

К расходам на командировку можно отнести:

  • оплата проезда (любой транспорт кроме такси);
  • оплата за проживание (отель или съемная квартира);
  • питание;
  • оформление загранпаспорта, визы;
  • оплата посещений выставок, конференций и других необходимых платных мероприятий.

При однодневной командировке суточные в командировке не начисляются и не выплачиваются, возмещается только проезд.

Суточные необходимо выплачивать за каждый календарный, а не рабочий день нахождения в служебной командировке.

Относительно исчисления НДФЛ:

В соответствии со ст.217 НК РФ НДФЛ начисляется и удерживается если:

  • размер суточных превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
  • размер суточных превышает 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами нашей страны.

Однако, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации своим решением от 26 января 2005 года № 16141/04 «О признании недействующим Письма МНС РФ от 17.02.2004 № 04-2-06 /127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками» признал, что суточные, выплачиваемые работникам в любом размере, не облагаются НДФЛ. Обратите внимание «в любом размере»!

Как изложено в указанном решении, законодательство, в силу которого устанавливаются нормы суточных, не включаемых в налогооблагаемый доход, не ограничивается Постановлениями № 729 и № 93. Общий порядок установления норм суточных и ограничения их размера, указывает Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, предусмотрен трудовым законодательством. Так как ТК РФ позволяет работодателям принимать свои нормы суточных, установленные в организации нормы суточных считаются законными.

Так же суд указал, что объектом обложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) является полученный налогоплательщиком доход. В статье 41 НК РФ определено понятие дохода — это экономическая выгода. Таким образом, НДФЛ облагается экономическая выгода, полученная работником. При командировке же работник расходует денежные средства, необходимые для выполнения служебных обязанностей, которые ему в дальнейшем и возмещает работодатель. Т. е. эти средства не являются доходом.

Арбитражный суд установил при этом, что доход у работника может возникнуть только в случае, если ему в индивидуальном порядке выплачена сумма большая, чем это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Если же суточные выплачены в пределах норм, установленных в организации, то дохода не возникает. Поэтому работодатель не вправе включать в облагаемый доход по НДФЛ суточные, выплаченные по установленным локальным нормативным актом организации нормам.

В статье 168 ТК РФ сказано, что работодатель обязан возмещать иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома. Т. е. работодатель письменно разрешает работнику в своем акте, это может быть отражено в Приказе о командировке, осуществить прочие расходы. Такими расходами могут быть: расходы по приобретению канцелярских принадлежностей, спецодежды, литературы и т. п. Соответственно расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами.

Несмотря на существующее Решение Высшего Арбитражного суда РФ, мы рекомендуем в этом вопросе придерживаться положений Налогового Кодекса РФ, иначе свою позицию придется отстаивать в суде.

Важные вопросы

Если сотрудник не состоит в штате ИП, а работает на основании договора-подряда, то такой работник не может быть отправлен в командировку. Следовательно ему не могут быть выплачены командировочные расходы.

В этом случае, если такой работник выполняет какие-либо услуги, связанные с поездками, то в договоре-подряда оговариваются эти моменты. В таком договоре должны быть предусмотрены возмещения фактически произведенных затрат при выполнении данной работы или услуги. При этом указанные суммы возмещения затрат признаются расходами как часть вознаграждения за работы, выполненные по гражданско-правовому договору, а поэтому включаются в совокупный облагаемый доход физического лица и подлежат обложению НДФЛ у налогового агента, которым будет является ИП.

Работники, получавшие наличные деньги за суточные командировочные расходы в 2018 году под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Работник, получивший деньги под отчет, обязан приложить к авансовому отчету первичные документы, подтверждающие его расходы:

  • командировочное удостоверение (теперь для командировок по России и СНГ и даже за границу командировочное удостоверение можно не оформлять. Эти поправки были внесены постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595.) Но для внутреннего учета командировочное удостоверение все же лучше оформлять;
  • квитанции;
  • транспортные документы;
  • контрольно-кассовые, товарные чеки;
  • другие оправдательные документы.

Бухгалтер или при его отсутствии сам ИП, проверяет целевое расходование средств, наличие первичных документов , подтверждающих произведенные расходы, и правильность их оформления.

Проверенный авансовый отчет утверждает работодатель. Неиспользованный остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу организации по приходному кассовому ордеру . Если произошел перерасход средств, то соответствующая сумма выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ, актуальными на 05.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Расскажем, в каком размере надо выплачивать суточные при загранкомандировках в 2018 году, нормируются ли они в целях расчета налога на прибыль, НДФЛ и взносов.

Кто устанавливает размер суточных

Размер суточных при загранкомандировках в 2018 году работодатель вправе установить самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Для этих целей компании могут воспользоваться размерами суточных при загранкомандировках, устанавливаемыми Правительством РФ для бюджетных организаций (). Размер суточных для некоторых стран мы привели в таблице.

Таблица. Размер суточных при загранкомандировках в 2018 году

Образец приказа об установлении размера суточных для зарубежных командировок вы можете посмотреть ниже.

Расчет суточных производится следующим образом:

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются по нормам для загранкомандировок (в зависимости от страны, куда прибыл сотрудник);
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются по российским нормам;
  • если в течение командировки работник посещает несколько стран, необходимо взять нормы государства, где сотрудник оказался под конец дня.

Внимание: если сотрудник направлен в однодневную командировку за рубеж, суточные при однодневных командировках за рубеж составляют 50% от полной суммы, установленной локальными документами компании ().

Пример. Сотрудник вылетел из Санкт-Петербурга в Таллинн 10 сентября в 9.52, в 13.25 – из Таллинна в Берлин, из Берлина в Цюрих в 20.51. В данной ситуации суточные оплачивают по нормам, установленным для командировок в Швейцарию. В день возвращения из командировки начисляют суточные по РФ.

Не допустить ошибок при расчете выплат работникам вам поможет журнал «Зарплата». При сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите .

Какие брать нормы суточных при командировках в 2018 году

При расчете налога на прибыль и взносов на травматизм не нужно нормировать суточные при загранкомандировках в 2018 году. Нормы и учет зависят от того, какой размер предусмотрен внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и т. п. Только необходмо учесть, что если суточные выданы в иностранной валюте, для расчета налога на прибыль необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ).

А вот при расчете НДФЛ суточные подлежат нормированию. При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это значит, что если компания выплачивает суточные в размере 2600 руб., 100 руб. из них облагаются НДФЛ.

Аналогичное правило действует и в отношении пенсионных взносов , медицинских взносов и взносов на случай болезни и материнства. Подробнее о том, как начислять взносы с суточных в статье .

Пример. Компания установила размер суточных для загранкомандировок – 2700 руб. Сотрудник находился в командировке – 4 дня. Сумма к выплате 10 800 руб. (2700 руб. х 4дн.).

База для обложения НДФЛ и страховыми взносами (за исключением на травматизм) 800 руб. .

просмотров